تحضير التصريح بالضريبة على القيمة المضافة انطلاقًا من المبيعات: طريقة آخر الفترة
باختصار
لتحضير التصريح بالضريبة على القيمة المضافة، ننطلق من مبيعات الفترة ناقص الأرصدة الدائنة حسب كل نسبة، بعد إغلاق كل يوم ومراقبة تسلسل التذاكر. ثم نطابق هذا المجموع مع المال المحصَّل، ويخصم المحاسب ضريبة المشتريات. كاشير مهالي يقدم تقرير الضريبة هذا حسب النسب.
يقترب آخر الشهر، ويطلب المحاسب «أرقام الضريبة»، فيفتح التاجر كومة من التذاكر ودفترًا وكشفًا بنكيًا. يتكرر هذا الركض في كل فترة، مع أنه يمكن أن يصبح عادة قصيرة لا تتغير. التصريح نفسه يبقى من عمل المحاسب، أما جزء «المبيعات» فيُحضَّر في الكاشير. ومبادئ الضريبة على القيمة المضافة في التذكرة يشرحها ملفنا عن تذكرة الكاشير والضريبة في المغرب. أما هذا الدليل فيفصّل طريقة آخر الفترة: أي مبيعات نعتمد، وكيف نطابق أرقام الكاشير مع المال المحصَّل فعلًا، وكيف ننتقل من الضريبة المحصلة إلى الضريبة الواجب أداؤها، وأي ملف نسلّم.
هل أنت معني، وبأي وتيرة تصرّح؟
قبل أي طريقة، ثلاثة أسئلة تُحسم مرة واحدة مع محاسبك:
- هل أنت خاضع للضريبة؟ ليس كل التجار خاضعين لها. فحسب النشاط ورقم المعاملات، قد يكون محل صغير للبيع بالتقسيط، مثل بقالة الحي، خارج نطاق الضريبة على القيمة المضافة.
- هل تصرّح كل شهر أم كل ثلاثة أشهر؟ الوتيرة مرتبطة برقم معاملاتك، وهي التي تحدد الفترة التي ستغلقها.
- هل تُستحق الضريبة عند البيع أم عند التحصيل؟ مبدئيًا تصبح الضريبة مستحقة حين يُحصَّل المال، وبعض الملزمين اختاروا نظامًا يسمى «نظام الديون» حيث تُستحق منذ الفاتورة. ويظهر الفرق بمجرد أن تبيع بالدين: فالبيعة المسجلة في الكارني والمؤداة في الشهر الموالي لا يُصرَّح بها بالضرورة في شهر البيع.
دوّن الأجوبة الثلاثة في أول ملفك. نادرًا ما تتغير، لكنها تحدد كل ما يأتي بعدها.
ما المبيعات التي تدخل في تصريح الفترة؟
أساس التصريح هو مبيعات الفترة ناقص الأرصدة الدائنة، حسب كل نسبة. ولكي يكون هذا المجموع صحيحًا، لا بد من أربع مراجعات قبل استخراج أي رقم:
- كل الأيام مغلقة. الصندوق الذي بقي مفتوحًا في آخر ليلة من الشهر ينقل مبيعاته إلى الفترة الموالية.
- سلسلة التذاكر كاملة. الأرقام تتوالى دون فجوات، والرقم الناقص بيعة ضاع أثرها. ويشرح دليلنا عن الترقيم المتواصل للتذاكر كيف تراقب السلسلة دون أن تضيع أمسيتك.
- لم يبق شيء في الدفتر. المبيعات المدوّنة يدويًا أثناء عطل يجب إدخالها في الكاشير قبل نهاية الفترة.
- الإلغاءات والأرصدة الدائنة مبرَّرة. البيعة الملغاة لا تدخل في الرقم، أما الوثيقة الدائنة فتخفض أساس النسبة المعنية. ولكل منها سبب مكتوب.
وفي المحل الذي يبيع بعدة نسب، تحقق أيضًا من أن توزيع المبيعات بين النسب يشبه توزيع الشهر السابق. والطريقة مفصلة في دليلنا عن توزيع عدة نسب للضريبة دون خطأ.
كيف تطابق مبيعات الكاشير مع المال المحصَّل؟
المطابقة هي الخطوة التي يتجاوزها كثيرون، مع أنها التي تطمئن المحاسب حقًا. وهي أن تتحقق من أن مجموع مبيعات الفترة، شاملة للضريبة، يساوي المال المحصَّل طريقةً بطريقة، مع فوارق مشروحة.
من جهة، مجموع المبيعات ناقص الأرصدة الدائنة. ومن جهة أخرى، النقود المودعة في البنك، والأداءات بالبطاقة، والشيكات، والتحويلات، مضافًا إليها البيعات بالدين التي لم تؤدَّ بعد. يجب أن يلتقي العمودان. وحين يختلفان، يكون للفارق غالبًا تفسير: شيك لم يودع بعد في البنك، أو دين قديم أُدّي خلال الفترة، أو فارق صندوق سُجّل عند الإغلاق.
نقطة تفاجئ كثيرين: النقص في الدرج لا يخفض الضريبة. فالضريبة تُحسب على المبيعات المسجلة، لا على المال الذي يُعدّ في المساء. ويُعالج فارق الصندوق كخسارة مع تفسيرها، دون المساس برقم المبيعات.
كيف تنتقل من الضريبة المحصلة إلى الضريبة الواجب أداؤها؟
يعطي الكاشير الضريبة المحصلة: وهي الضريبة المتضمنة في مبيعاتك، حسب كل نسبة. وليست بعدُ ما تؤديه. إذ تخصم منها الضريبة القابلة للخصم، وهي التي أديتها لمورديك على مشترياتك ومصاريفك وتجهيزاتك. والفرق هو الضريبة الواجب دفعها.
ثلاثة احتياطات تحمي الجزء القابل للخصم:
- فاتورة سليمة لكل شراء، باسم محلك، وعليها معرّفات المورد. فالوصل البسيط أو التذكرة الخالية من البيانات لا تكفي دائمًا.
- مشتريات تؤدى بغير النقد فوق مبالغ معينة. فالشراء المؤدى نقدًا قد يفقد حق الخصم، إضافة إلى سقف الأداء نقدًا الذي يشرحه دليلنا عن الأداء نقدًا ابتداءً من 20 000 درهم.
- فواتير مرتبة بإيقاع المبيعات نفسه، حتى يطابقها المحاسب دون بحث.
وإذا تجاوزت الضريبة القابلة للخصم الضريبة المحصلة، كما يحدث في شهر شراء تجهيز كبير، فلا تؤدي شيئًا، ويصبح الفائض رصيدًا دائنًا من الضريبة ينقله محاسبك إلى الفترات الموالية.
ماذا تسلّم لمحاسبك، ومتى؟
يتم التصريح والأداء عبر الخدمات الإلكترونية لـالمديرية العامة للضرائب، مبدئيًا قبل نهاية الشهر الذي يلي الفترة المصرَّح بها. والجدول الزمني الدقيق يحدده لك محاسبك. ولكي يعمل بسرعة ودون تذكير، سلّمه الملف نفسه في آخر كل فترة.
احتفظ بنسخة من كل ملف، مرتبة حسب الفترة. فإذا طرحت الإدارة سؤالًا، تجد بسهولة التقرير والفواتير وتفسير كل فارق. والمحلات التي تعتمد تسييرًا تجاريًا كاملًا، بفواتير وأرصدة دائنة مرقمة، تملك أغلب هذا الملف في متناول اليد.
مع كاشير مهالي، ماذا يحضّر الكاشير للتصريح؟
كاشير مهالي منصة للكاشير والتسيير: تحضّر جزء «المبيعات» من التصريح، ويبقى التصريح نفسه عمل محاسبك.
- تقرير الضريبة. يعطي أساس التصريح: المبيعات ناقص الأرصدة الدائنة، حسب النسبة.
- نسبة ثابتة. تحمل كل سلعة نسبة 0 أو 10 أو 20 %، ثابتة عند البيع ومفصّلة حسب النسبة على التذكرة، فلا يغيّر تعديل النسبة أرقام الأشهر الماضية.
- سلسلة متواصلة. تحصل كل تذكرة على رقم متواصل لكل مؤسسة، دون فجوات.
- الإغلاق والإلغاء. يقارن إغلاق الصندوق المبلغ المصرَّح به بالمبلغ المنتظَر ويُظهر الفارق، وإلغاء البيع يتطلب إذنًا.
- الأداءات والفواتير والتصدير. مع وحدة الفوترة الاحترافية، ضمن الاشتراك (تُعدّ هذه الوثائق مع الاتصال بالإنترنت): يحفظ البيع بالدين الكشف والأداءات الجزئية، وتحفظ محفظة الشيكات والكمبيالات حالتها وآجالها، وتكون عروض الأسعار والفواتير والأرصدة الدائنة مرقّمة بصيغة PDF بالعربية أو الفرنسية، وتُصدَّر قيود المبيعات والأداءات في جدول وفق المخطط المحاسبي المغربي لمحاسبك.
- عن بعد. يُطّلع على رقم معاملات اليوم وتوزيع المبيعات عن بعد، دون انتظار آخر الشهر.
اختر تاريخًا ثابتًا لعادة آخر الفترة، ثم اطلب أن ترى في عرض توضيحي تقرير الضريبة على شهر من مبيعات افتراضية قريبة من مبيعاتك.
أسئلة شائعة
هل تدخل الطلبيات الموصَّلة أو المحجوزة مسبقًا في التصريح؟
نعم. البيعة الموصَّلة أو المستلمة لاحقًا أو المؤداة عند الباب تبقى بيعة: يجب تسجيلها في الكاشير بنسبة كل سلعة، وتخضع لقاعدة الفترة نفسها التي تخضع لها مبيعات الكاونتر.
ماذا أفعل ببيعة منسية اكتشفتها بعد التصريح؟
سجّلها دون انتظار وأخبر محاسبك، فهو يعرف كيف يسوي الوضعية. ولا تُدخلها خفية في الشهر الموالي.
واش الكاشير يقدر يدير التصريح بلاصتي؟
لا. كاشير مهالي يحضّر الأساس، أي المبيعات ناقص الأرصدة الدائنة حسب النسبة، ومع وحدة الفوترة الاحترافية تصديرًا للمحاسب، أما التصريح فيبقى عمل المحاسب.
كم مدة الاحتفاظ بالتذاكر والتقارير؟
احتفظ بها المدة التي يفرضها القانون على الوثائق المحاسبية، ومحاسبك يحدد لك هذه المدة. ورتّبها حسب الفترات لتجدها بسرعة.
